Содержание
Рассчитать сумму налога на прибыль за отчетный период исходя из следующих данных. Ставки
Рассчитать сумму налога на прибыль за отчетный период исходя из следующих данных. Ставки по налогу на прибыль взять максимально возможные. Для целей налогообложения предприятие использует кассовый метод. В течение отчетного периода:
1) предприятие получило выручку от реализации продукции:
– рассчитанную по отгрузке: 1200 тыс. руб.;
– рассчитанную по оплате: 1000 тыс. руб.
2) затраты на производство и реализацию отгруженной продукции – 1020 тыс. руб.
3) от другой организации получены безвозмездно компьютеры в количестве 3 штук (рыночная стоимость одного компьютера составляет 14,5 тыс. руб.)
4) прибыль от реализации излишков ТМЦ составила 1,3 тыс. руб.
5) убытки от реализации основных средств составили 16 тыс. руб.
6) поступили пени за невыполнение договорных обязательств 1,6 тыс. руб.
7) дивиденды, полученные от российских организаций 4 тыс. руб.
8) получило дивиденды от иностранной организации 20 тыс. руб.
9) налог на имущество составил 13 тыс. руб.
10) прочие внереализационные доходы – 1,7 тыс. руб.
11) проценты по государственным ЦБ составили 20 тыс. руб., в том числе выпущенным до 20 января 1997 г. 12 тыс. руб., остальные ЦБ выпущены после 2007 года.
Решение.
В соответствии с главой 25 НК РФ (статья 247) объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и вычисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Согласно статьями 248 и 252 НК РФ доходы и расходы классифицируются на доходы и расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные.
1. Вычислим доходы от реализации и расходы, связанные с производством и реализацией.
Доходы от реализации: 1) При определении налогооблагаемой базы учитываются не все перечисленные в задаче данные.
По кассовому методу датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод) (ст. 273 НК РФ).
Сумма дохода от долевого участия налогоплательщика в других российских организациях (4 тыс. руб.) облагаются налогом 9 % (пп.2 п. 3 ст. 284 НК РФ) у источника дохода и в расчетах облагаемой базы при решении задачи не учитываются (статья 275 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 284 НК РФ проценты по государственным ЦБ выпущенным до 20 января 1997 г. 12 тыс. руб. облагаются налогом на прибыль по ставке) 0 процентов у источника дохода и в расчетах облагаемой базы при решении задачи не учитываются (статья 275 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ проценты по государственным ЦБ выпущенным после 2007 года 8 тыс. руб. (20-12) облагаются налогом на прибыль по ставке) 15 процентов у источника дохода и в расчетах облагаемой базы при решении задачи не учитываются (статья 275 НК РФ).
Сумма дохода от долевого участия налогоплательщика в иностранной организации (20 тыс. руб.) облагаются налогом по ставке 9%, предусмотренной пунктом 3 статьи 284 НК РФ.
2. исходя из условий задачи, к доходам от реализации относятся выручка от реализации продукции в размере 1000 тыс. руб.;
3. Внереализационными доходами являются:
согласно п. 8 ст. 250 Н РФ сумма 43,5 тыс.руб. -получены безвозмездно компьютеры в количестве 3 штук (рыночная стоимость одного компьютера составляет 14,5 тыс. руб.)
согласно п. 20 ст. 250 Н РФ прибыль от реализации излишков ТМЦ 1,3 тыс. руб.
согласно п. 20 ст. 250 Н РФ финансовый результат от реализации основных средств определяемый в соответствии со статьями 268, 323 НК РФ минус 16 тыс. руб.
согласно п. 3 ст. 250 Н РФ пени за невыполнение договорных обязательств 1,6 тыс. руб.
прочие внереализационные доходы – 1,7 тыс. руб.
4. К расходам, связанным с производством и реализацией относятся:
затраты на производство и реализацию оплаченной продукции (ст. 253 НК РФ). В задаче даны затраты на производство и реализацию отгруженной продукции. Рассчитаем затраты на производство и реализацию оплаченной продукции путем пропорционального деления: 1000*1020 / 1200 = 850 тыс. руб.
налог на имущество 13 тыс. руб. (ст. 264 НК РФ);
5. Определим налогооблагаемую базу по ставке 20 %:
1000 тыс. руб. + 43,5 тыс. руб. -16 тыс. руб. +1,6 тыс. руб.+ 1,7 тыс. руб.-850 тыс. руб.- 13 тыс. руб.= 167,8 тыс. руб.
6. Определим налогооблагаемую базу по ставке 9 %:
20 тыс. руб.
5. Исчислим сумму налога на прибыль (статья 284, 286 НК РФ).
Налоговая ставка 20%. Сумма налога на прибыль составит
167,8 х 20% : 100% = 33,56 тыс. руб.
Налоговая ставка 9%. Сумма налога на прибыль составит
20 х 20% : 100% = 1,8 тыс. руб.
Сумма налога на прибыль равна: 33,56+1,8=35,36 тыс.руб.
Ответ. Сумма налога на прибыль равна 35,36 тыс.руб.
Вид работы: 
