Содержание
Предприятие приборостроительной отрасли 12 октября отпустило по договору товарообмена 19 электромеханических
Предприятие приборостроительной отрасли 12 октября отпустило по договору товарообмена 19 электромеханических приборов своего производства, фактическая себестоимость которых 1370 рублей. Реализация аналогичной продукции производилась 2 октября по цене 1485 руб. в количестве 24 шт., 7 октября по цене 1290 руб. в количестве 18 шт., 10 октября по цене 1420 руб. в количестве 22 шт.
17 ноября этого же года предприятие по товарообменной сделке отпустило 4 приобретённых ранее по цене 36800 руб. автомобиля, причём расходы на доставку, хранение и реализацию каждого автомобиля составили 430 руб., рыночная цена, фактически сложившаяся на момент исполнения обязательств по товарообменной сделке, аналогичных автомобилей 37150 руб.; 21 декабря этого же года предприятие освоило и выпустило партию нового вида продукции в количестве 48 шт., которую отпустило по договору товарообмена.
Фактическая производственная себестоимость произведённой продукции составила 637 руб. за единицу, а фактически сложившаяся на момент исполнения обязательств по сделке рыночная цена аналогичной продукции составила 695 рублей.
Определить для целей налогообложения финансовый результат по проведённым операциям за квартал, причитающуюся к уплате в бюджет сумму налога на прибыль, составить соответствующие проводки.
Решение:
Для расчёта финансового результата для целей налогообложения по первой сделке необходимо вычислить среднюю цену реализации:
(24 * 1485 + 18 * 1290 + 22 * 1420) / 64 = 1408 рублей.
Рыночная цена, сложившаяся на момент исполнения обязательств по сделке выше фактической себестоимости, соответственно за цену расчётов финансовых результатов для целей налогообложения берётся рыночная цена, сложившаяся на момент исполнения обязательств по сделке. Финансовый результат равен:
19 * 1408 - 19 * 1370 = 722 руб.
Для расчётов финансового результата для целей налогообложения по второй сделке товарообмена необходимо рассчитать полную фактическую себестоимость данной продукции:
36800 + 430 = 37320 руб.
Рыночная цена на аналогичную продукцию, фактически сложившаяся на момент исполнения обязательств по сделке - 37150, что ниже фактической себестоимости, соответственно для расчётов берётся фактическая себестоимость, отсюда финансовый результат по данной сделке равен 0.
Для расчётов финансового результата для целей налогообложения по третьей операции товарообмена, где фактическая себестоимость вновь освоенной продукции равна 637 руб., а рыночная цена аналогичной продукции, сложившаяся на момент исполнения обязательств по сделке, равна 695 рублей, соответственно за цену расчётов финансового результата берётся рыночная цена. Отсюда финансовый результат равен:
(48 * 695 - 48 * 637) = 2784 руб.
Исходя из расчётов сумма налога на прибыль, причитающегося к уплате в бюджет, равна:
(722 + 0 + 2784) * 35% = 1227,1 руб.