Содержание
Гражданин РФ, постоянно проживающий на территории Германии, продал унаследованную им год назад квартиру
317. Гражданин в букмекерской конторе потратил на ставки 100 тыс. руб., а выиграл 30 тыс. руб. С
точки зрения налогообложения НДФЛ имеет место:
++ Ответ:1. доход в сумме 26 тыс. руб., облагаемый НДФЛ по ставке 35 %.
Ключ: В соответствии с п. 4 ст. 210, п. 2 ст. 224, п. 28 ст. 217 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ в
отношении выигрышей, превышающих 4 тыс. руб., устанавливается в размере 35 %, а налог
исчисляется без учета произведенных затрат. В определении КС РФ от 05.07.2001 № 162-О
подтверждена конституционность норм НК РФ, предполагающих обложение НДФЛ
318. Российская организация - работодатель выплачивает работнику заработную плату,
удерживает из нее НДФЛ и перечисляет налог в бюджетную систему. В соответствии с НК РФ
работодатель по отношению к работнику является:
++ Ответ:3. налоговым агентом по НДФЛ.
Ключ: Как указано в п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате
отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у
налогоплательщика и перечислить в бюджет НДФЛ. Указанные организации именуются в гл.
23 НК РФ налоговыми агентами. То же определение предусмотрено и в ст. 24 НК РФ.
319. Отметьте правильное утверждение:
++ Ответ:2. алименты, получаемые налогоплательщиками, не облагаются НДФЛ.
Ключ: Гл. 23 НК РФ не содержит положений о том, что доход физического лица в размере 1 МРОТ
(либо в размере прожиточного минимума) в месяц не облагается НДФЛ, вследствие чего он
облагается на общих основаниях. В силу п. 5 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению
(освобождаются от налогообложения) НДФЛ алименты, получаемые налогоплательщиками.
Как следует из п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ в общем случае
320. Работодатель — консервный завод (юридическое лицо), с согласия работника выплатил ему
заработную плату в виде продукции. После получения такой заработной платы работник
уволился. В этом случае работодатель обязан:
++ Ответ:2. письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности
удержать НДФЛ и сумме задолженности работника.
Ключ: В силу п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика
исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты
окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства,
письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о
невозможности удержать налог и сумме налога. Уплатить НДФЛ за работника
321. Работодатель — консервный завод (юридическое лицо), с согласия работника выплатил ему
заработную плату в виде продукции. После получения такой заработной платы работник
уволился. В этом случае работник обязан:
++ Ответ:3. представить налоговую декларацию по НДФЛ и самостоятельно уплатить налог в
Ключ: В соответствии с подп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики,
получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма
НДФЛ, представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода и
самостоятельно уплачивают налог. Работодатель в данных отношениях уже не участвует.
322. Работодатель — консервный завод (юридическое лицо) предоставил своему работнику
беспроцентный заем на приобретение автомобиля в сумме 1 млн. руб. на 3 года. Налоговая
инспекция сделала вывод, что работник получил доход в виде экономии на процентах и
должен уплатить НДФЛ. Такой вывод налогового органа является:
++ Ответ:2. законным, поскольку данный вид доходов регламентирован в НК РФ, как материальная
выгода.
Ключ: Как следует из подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика,
полученным в виде материальной выгоды, является экономия на процентах за пользование
налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций
или индивидуальных предпринимателей. В этом случае налоговая база определяется как
превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами,
выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки
323. Для целей НДФЛ налоговые резиденты в общем случае определяются, как:
++ Ответ:2. физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в
течение 12 следующих подряд месяцев.
Ключ: П. 2 ст. 207 НК РФ: налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически
находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд
месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его
выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или
обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с
324. Гражданин РФ, постоянно проживающий на территории Германии, продал унаследованную им
год назад квартиру в Н.Новгороде, за 3 млн. руб. Налоговый орган потребовал от данного
гражданина уплаты НДФЛ с указанной суммы. Гражданин считает, что он имеет право на
имущественный вычет, установленный в подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ и налог уплачивать не
обязан. В соответствии с НК РФ:
++ Ответ:1. гражданин обязан уплатить НДФЛ со всего дохода от продажи квартиры по ставке 30
%.
Ключ: В рассматриваемом случае гражданин не является налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207
НК РФ). Однако он получил доход от источника, находящегося на территории РФ (подп. 5 п.
1 ст. 208 НК РФ), вследствие чего является налогоплательщиком НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ).
Поскольку в силу п. 3, 4 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст.
218 — 221 НК РФ, могут применяться только налоговыми резидентами РФ, данный