Содержание
В общем случае организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения
296. ООО приобрело товар в первом квартале года за 59 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18 % - 9 руб.), во
втором квартале получило от покупателя предварительную оплату за товар в сумме 118 руб.
(в т.ч. НДС по ставке 18 % - 18 руб.), а отгрузку товара осуществило в третьем квартале. Иных
операций, связанных с НДС, общество ни в одном из этих кварталов не производило.
Соответственно, НДС подлежит уплате по итогам:
++ Ответ:2. второго квартала.
Ключ: В силу п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является
наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг),
имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Соответственно, НДС подлежит уплате по итогам второго квартала (произошло получение
297. Одним из обязательных условий для использования налогоплательщиком вычетов по НДС в
связи с приобретением им товара является:
++ Ответ:3. наличие у налогоплательщика счета-фактуры, выданного поставщиком.
Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим
основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг)
сумм НДС к вычету. Прочие условия (из числа приведенных), как основание для
298. По итогам квартала ООО продекларировало НДС к уплате в сумме 1000 руб. (1500 руб. - налог
с реализации, 500 руб. - вычеты). Налоговая инспекция при камеральной проверке
декларации сделала вывод об ошибочном применении вычетов в сумме 200 руб. и привлекла
ООО к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде 40 руб. штрафа. Налоговый орган:
++ Ответ:1. прав, штраф исчислен верно.
Ключ: В данной ситуации сумма НДС к уплате в действительности составляет 1200 руб. (1500
руб. - налог с реализации, 300 руб. - вычеты). Непродекларированный налог к уплате равен
200 руб. Следовательно, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ исчислен налоговой инспекцией
299. По итогам квартала ООО продекларировало НДС к возмещению в сумме 1000 руб. (500 руб. -
налог с реализации, 1500 руб. - вычеты). Налоговая инспекция при камеральной проверке
декларации сделала вывод об ошибочном применении вычетов в сумме 200 руб. и привлекла
ООО к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде 40 руб. штрафа. Налоговый орган:
++ Ответ:3. не прав, в данной ситуации штраф неприменим.
Ключ: В данной ситуации сумма НДС к возмещению в действительности составляет 800 руб. (500
руб. - налог с реализации, 1300 руб. - вычеты). Налог и в этом случае остается к
возмещению, а не к уплате. Следовательно, в данной ситуации штраф неприменим.
300. По итогам квартала ООО продекларировало НДС к возмещению в сумме 1000 руб. (500 руб. -
налог с реализации, 1500 руб. - вычеты). Налоговая инспекция при камеральной проверке
декларации сделала вывод об ошибочном применении вычетов в сумме 1200 руб. и привлекла
ООО к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде 40 руб. штрафа. Налоговый орган:
++ Ответ:1. прав, штраф исчислен верно.
Ключ: В данной ситуации сумма НДС в действительности будет не к возмещению, а к уплате в
размере 200 руб. (500 руб. - налог с реализации, 300 руб. - вычеты).
Непродекларированный налог к уплате равен 200 руб. Следовательно, штраф по п. 1 ст.
301. Индивидуальный предприниматель (комиссионер) реализует по договору комиссии с ООО
(комитент) гречневую крупу оптом и получает от ООО комиссионное вознаграждение,
зависящее от объема реализации. Отметьте правильное утверждение:
++ Ответ:2. ООО будет уплачивать НДС со всей суммы реализации по ставке 10 %,
предприниматель будет уплачивать НДС с комиссионного вознаграждения по ставке
Ключ: В силу п. 2 ст. 164 НК РФ реализация крупы облагается НДС по ставке 10 %. На основании
ст. 39 НК РФ в данной системе отношений ООО реализует крупу (передает покупателям
право собственности на крупу посредством услуг предпринимателя), а предприниматель
оказывает ООО услуги по реализации крупы. Как следует из п. 1 ст. 156 НК РФ
налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах
другого лица на основе договоров комиссии определяют налоговую базу как сумму дохода,
302. В общем случае организации и индивидуальные предприниматели имеют право на
освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и
уплатой НДС, если:
++ Ответ:2. за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки от
реализации товаров (работ, услуг) не превысила установленного предела.
Ключ: В силу п. 1 ст. 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право
на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с
исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных
месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или