Содержание
ООО приобрело товар за 118 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18 % - 18 руб.) и реализовало часть этого товара
289. ООО более трех раз в одном налоговом периоде отпустило благотворительной организации
товар без оплаты; с указанных сделок НДС не уплачивало. Налоговый орган при проверке
пришел к выводу, что по рассматриваемым сделкам НДС подлежал уплате. В данной ситуации
налоговый орган:
++ Ответ:1. прав, поскольку для целей исчисления НДС безвозмездная передача права
собственности на товары облагается, как и возмездная.
Ключ: Подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ: в целях исчисления НДС передача права собственности на
товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе
признается реализацией товаров (работ, услуг). Остальные обстоятельства (число сделок
в налоговом периоде, организационно-правовая форма налогоплательщика - организации)
290. Ставки НДС:
++ Ответ:1. установлены в НК РФ.
Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 53 НК РФ налоговые ставки по федеральным налогам (в т.ч. по
НДС) устанавливаются НК РФ. Соответственно, ставки НДС установлены в ст. 164 НК РФ
(стандартная - 18 %, при реализации ряда социально значимых товаров - 10 %, при
291. Налогоплательщик НДС при реализации товаров (ранее приобретенных у поставщика, также
являющегося налогоплательщиком НДС) может использовать в качестве вычетов по данному
налогу:
++ Ответ:2. суммы НДС, предъявленные ему поставщиками при приобретении товаров в составе
цены.
Ключ: В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные
налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг), в отношении товаров
292. Индивидуальный предприниматель приобрел товар за 118 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18 % - 18
руб.) и реализовал его в том же квартале за 354 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18 % - 54 руб.). Иных
операций, связанных с НДС, предприниматель не производил, условия для применения
вычетов соблюдены. Сумма НДС к уплате в бюджет составит:
++ Ответ:2. 36 руб.
Ключ: В данном случае предприниматель, реализовавший покупателю товар, в цене которого
НДС составил 54 руб., в отсутствие вычетов был бы обязан уплатить данную сумму в
бюджет. Однако, в силу п. 2 ст. 171 НК РФ предприниматель имеет право уменьшить
данную сумму на величину вычета (в сумме НДС, предъявленного в составе цены
293. Индивидуальный предприниматель приобрел муку за 110 руб. (в т.ч. НДС по ставке 10 % - 10
руб.) и электроэнергию за 118 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18 % - 18 руб.), изготовил
хлебобулочные изделия и реализовал их в том же квартале за 253 руб. (в т.ч. НДС по ставке 10
% - 23 руб.). Иных операций, связанных с НДС, предприниматель не производил, условия для
применения вычетов соблюдены. Сумма НДС по итогам квартала составит:
++ Ответ:1. 5 руб. к возмещению из бюджета.
Ключ: Несмотря на то, что предприниматель затратил на приобретение муки и электроэнергии
228 руб. с НДС, он реализует товар (хлебобулочные изделия), реализация которого
облагается НДС по пониженной ставке 10 % (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ) и в цене которого
НДС составил 23 руб. Соответственно, предприниматель имеет право применить вычет по
НДС в сумме налога, предъявленного в составе цены поставщиками (п. 2 ст. 171 НК РФ),
т.е. в размере 28 руб. (10 руб. + 18 руб.). Таким образом, сумма вычета превысит сумму
294. ООО приобрело товар за 118 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18 % - 18 руб.) и реализовало часть
этого товара в том же квартале за 59 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18 % - 9 руб.). Иных операций,
связанных с НДС, общество не производило, условия для применения вычетов соблюдены. По
итогам данного квартала:
++ Ответ:2. сумма НДС к возмещению из бюджета составит 9 руб.
Ключ: В данном случае ООО, реализовавшее покупателю товар, в цене которого НДС составил 9
руб., имеет право при исчислении налога, подлежащего уплате в бюджет, применить вычет
по НДС в сумме налога, предъявленного в составе цены поставщиком (п. 2 ст. 171 НК РФ),
т.е. в размере 18 руб. Соответственно, сумма вычета превысит сумму налога с реализации,
а итоговая сумма НДС будет не к уплате в бюджет, а к возмещению из бюджета (п. 1 ст. 176
295. ООО приобрело товар в первом квартале года за 59 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18 % - 9 руб.),
отгрузило этот товар покупателю во втором квартале за 118 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18 % -
18 руб.), а оплату за товар получило в третьем квартале. Иных операций, связанных с НДС,
общество ни в одном из этих кварталов не производило. Соответственно, НДС подлежит
уплате по итогам:
++ Ответ:2. второго квартала.
Ключ: В силу п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является
наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг),
имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Соответственно, НДС подлежит уплате по итогам второго квартала (произошла отгрузка
Вид работы: 
