Содержание
Налоговый орган привлек проверенное лицо к налоговой ответственности в виде штрафа по ст. 119 НК РФ в размере
256. Штраф за непредставление налоговой декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ:
++ Ответ:1. зависит от суммы налога, подлежащей уплате (доплате)
на основании данной декларации, а также от периода просрочки представления.
Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством
о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет
взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о
налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой
декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее
257. Налогоплательщик, обязанный по итогам налогового периода уплатить 100 руб. налога,
представил налоговую декларацию с просрочкой на 1 день, налог в установленный срок не
уплатил. Налоговый орган:
++ Ответ:2. может применить штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб.
Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством
о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет
взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о
налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой
декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее
представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб. Соответственно,
258. Налогоплательщик, обязанный по итогам налогового периода уплатить 1 млн. руб. налога,
представил налоговую декларацию с просрочкой в 2 года, налог в установленный срок
уплатил. Налоговый орган:
++ Ответ:2. может применить штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб.
Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством
о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет
взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о
налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой
декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее
представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб. Соответственно,
259. Налогоплательщик НДС, имеющий право по итогам налогового периода возместить из
бюджета 1 млн. руб. налога, представил налоговую декларацию с просрочкой на 45
календарных дней. Налоговый орган:
++ Ответ:2. может применить штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб.
Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством
о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет
взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о
налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой
декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее
представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб. Соответственно,
260. Налоговый агент, в соответствии со ст. 123 НК РФ, может быть привлечен к ответственности:
++ Ответ:3. за неисполнение обязанности по удержанию налога, и (или) за неисполнение
обязанности по перечислению налога.
Ключ: В силу ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное
удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего
удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 %
от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. В постановлении Президиума
ВАС РФ от 16.04.2013 № 15638/12 отмечается, что положения ст. 123 НК РФ
предусматривают применение мер налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в
261. Налоговый агент, обязанный в соответствии с НК РФ удержать из выплаченного
налогоплательщику дохода и перечислить в бюджетную систему 1000 руб. налога,
фактически удержал 1000 руб., а перечислил в бюджетную систему 500 руб. налога. В этом
случае налоговый орган может применить штраф по ст. 123 НК РФ в сумме:
++ Ответ:1. 100 руб.
Ключ: В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление
(неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога,
подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в
размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Поскольку
удержанная, но неперечисленная сумма налога составила 500 руб., штраф составит 100
262. Каким образом, по общему правилу, взыскиваются штрафы за налоговые правонарушения?
++ Ответ:3. с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями – в судебном
порядке; с организаций и индивидуальных предпринимателей – во внесудебном
Ключ: П. 1 ст. 115, п. 10 ст. 46, п. 8 ст. 47 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от
19.05.2009 № 17499/08: штрафы взыскиваются с организаций и индивидуальных
предпринимателей в том же порядке, как и налоги (внесудебный порядок). П. 1 ст. 115, п. 2
ст. 48 НК РФ: штрафы взыскиваются с физических лиц, не являющихся индивидуальными
263. Налоговый орган привлек проверенное лицо к налоговой ответственности в виде штрафа по
ст. 119 НК РФ в размере 5000 руб. После уплаты штрафа вступил в силу новый закон, в
соответствии с которым сумма штрафа по указанной статье составляла бы 2000 руб. В этом
случае налоговый орган:
++ Ответ:2. никаких обязанностей не несет.
Ключ: В соответствии с ч. 2 ст. 54 Конституции РФ если после совершения правонарушения
ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон. Однако в
рассматриваемой ситуации закон уже применен и правоотношения по уплате штрафа на
момент вступления в силу нового регулирования завершены. Соответственно, налоговый
Вид работы: 
