Содержание
Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения
237. Какой вид налоговых санкций предусматривает НК РФ?
++ Ответ:1. штрафы.
Ключ: П. 1, 2 ст. 114 НК РФ: налоговая санкция является мерой ответственности за совершение
налогового правонарушения; налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде
денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных гл. 16 и 18 НК РФ.
238. Какое обстоятельство всегда исключает вину лица в совершении налогового
правонарушения?
++ Ответ:3. выполнение лицом письменных разъяснений по вопросам применения
законодательства о налогах и сборах, данных уполномоченным органом.
Ключ: Подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ: обстоятельством, исключающими вину лица в совершении
налогового правонарушения, признается выполнение налогоплательщиком (плательщиком
сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога
(сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных
ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим
уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом
этого органа) в пределах его компетенции, и (или) выполнение налогоплательщиком
239. С какого возраста может быть привлечено к налоговой ответственности физическое лицо в
соответствии с НК РФ?
++ Ответ:2. с 16 лет.
Ключ: П. 2 ст. 107 НК РФ: физическое лицо может быть привлечено к ответственности за
совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.
240. Может ли организация привлекаться к налоговой ответственности, а ее должностные лица –
одновременно к административной ответственности?
++ Ответ:1. это возможно, т.к. привлечение организации к налоговой ответственности само по себе
не освобождает ее должностных лиц от административной ответственности.
Ключ: П. 4 ст. 108 НК РФ: привлечение организации к ответственности за совершение налогового
правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих
оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной
законами РФ. В частности, за непредставление налоговой декларации организация может
241. Каким образом налоговый орган может индивидуализировать наказание за конкретное
налоговое правонарушение и снизить размер санкции?
++ Ответ:2. путем установления смягчающих ответственность обстоятельств.
Ключ: П. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность
обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по
сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ. Прочие способы
242. Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения,
устанавливаются:
++ Ответ:3. как налоговым органом, так и судом.
Ключ: Как следует из п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие
ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или
налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых
243. При наличии смягчающего ответственность обстоятельства штраф подлежит:
++ Ответ:3. уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным
соответствующей статьей НК РФ.
Ключ: В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего
ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в
два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.
244. Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового
правонарушения, в НК РФ:
++ Ответ:2. является открытым.
Ключ: Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового
правонарушения, установлен в п. 1 ст. 112 НК РФ и является открытым. Кроме прямо
указанных (например - совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных
или семейных обстоятельств), суд или налоговый орган, рассматривающий дело, могут
245. Налоговый орган применил к налогоплательщику штрафы по ст. 122 НК РФ в сумме 5000 руб.
и по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 7500 руб. Это обстоятельство:
++ Ответ:3. само по себе не имеет значения, поскольку налоговые санкции взыскиваются за
каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более
Ключ: П. 5 ст. 114 НК РФ: при совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений
налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без
поглощения менее строгой санкции более строгой. КоАП РФ в вопросах налоговой
ответственности не применяется (в том числе субсидиарно). Исходя из п. 13
информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71, обязанности по уплате
налога и по представлению налоговой декларации должны исполняться независимо;
246. Налогоплательщик, руководствуясь письменным разъяснением Минфина РФ (впоследствии
признанным ошибочным), не уплатил налог. Налоговый орган при проверке сделал вывод о
том, что налог подлежал уплате. В этом случае налоговый орган:
++ Ответ:2. может взыскать с налогоплательщика налог, но не может взыскать пени, а также не
может привлечь его к налоговой ответственности.
Ключ: В соответствии с п. 8 ст. 75, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ неуплата налогоплательщиком
налога вследствие выполнения им ошибочных письменных разъяснений Минфина РФ не
освобождает его от самой обязанности по уплате налога, но освобождает от пени и