Содержание
При взыскании налога на имущество организаций с ООО, какая последовательность действий налогового органа
185. Налоговый орган вправе самостоятельно зачесть излишне уплаченный индивидуальным
предпринимателем НДС в счет погашения:
++ Ответ:3. только такой задолженности предпринимателя по НДС, сроки на взыскание которой не
истекли.
Ключ: Налоговый орган вправе зачесть излишне уплаченный налог в счет погашения только такой
задолженности налогоплательщика, сроки на взыскание которой не истекли (определение
КС РФ от 08.02.2007 № 381-О-П, п. 32 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
НДС с индивидуальных предпринимателей по общему правилу взыскиваются во
186. Налоговый орган обязан возвратить налогоплательщику излишне уплаченный налог по его
заявлению:
++ Ответ:2. только если у налогоплательщика отсутствует задолженность, в счет погашения
которой можно зачесть излишне уплаченный налог.
Ключ: На основании п. 6 ст. 78 НК РФ возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного
налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или
задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в
случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне
187. Организация излишне уплатила НДС. В этом случае возможен зачет в счет погашения недоимки
по:
++ Ответ:3. налогу на прибыль организаций.
Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и
сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам
налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
Следовательно, излишне уплаченный НДС (федеральный налог - ст. 13 НК РФ) может быть
зачтен в счет погашения недоимки по налогу на прибыль организаций (федеральный налог
188. Каким образом, по общему правилу, принудительно взыскивается налог?
++ Ответ:3. с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями – в судебном
порядке; с организаций и индивидуальных предпринимателей – во внесудебном
Ключ: П. 2 ст. 45 НК РФ: взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя
производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 НК РФ (внесудебный порядок).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным
189. Каким образом, по общему правилу, принудительно взыскивается пеня за неуплату налога?
++ Ответ:3. с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями – в судебном
порядке; с организаций и индивидуальных предпринимателей – во внесудебном
Ключ: П. 2 ст. 45 НК РФ: взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя
производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 НК РФ (внесудебный порядок).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным
предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (судебный
порядок). В соответствии с п. 8 ст. 45, п. 9 ст. 46 НК РФ, п. 8 ст. 47 НК РФ, п. 1 ст. 48 НК РФ
190. Достоверная информация о наличии у налогоплательщика неисполненной обязанности по
уплате налога (либо о наличии облагаемого налогом имущества) может быть получена
налоговым органом:
++ Ответ:1. от самого налогоплательщика; в результате налоговых проверок; от государственных
органов и иных лиц, обязанных в соответствии с НК РФ сообщать эту информацию в
Ключ: Достоверная информация о наличии у налогоплательщика неисполненной обязанности по
уплате налога (либо о наличии облагаемого налогом имущества) может быть получена
налоговым органом только из 3–х источников: от самого налогоплательщика (в т.ч. через
налоговую декларацию); от государственных органов и иных лиц, обязанных в соответствии
с НК РФ сообщать эту информацию в налоговые органы (в т.ч. от органов ГИБДД – об
автомобилях, облагаемых транспортным налогом – п. 4 ст. 85 НК РФ); в результате
191. Может ли налоговый орган, обязанный исчислять в соответствии с законодательством
конкретный налог, требовать от налогоплательщика уплаты этого налога до направления
налогового уведомления?
++ Ответ:2. не может.
Ключ: П. 4 ст. 57 НК РФ: в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом,
обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового
уведомления. Поскольку обязанность по уплате любого налога является следствием
действий самого налогоплательщика (либо нахождения налогоплательщика в правовом
состоянии, являющимся следствием его действий), более корректным будет утверждение:
налоговый орган, обязанный исчислить в соответствии с законодательством конкретный
192. При взыскании налога на имущество организаций с ООО, какая последовательность действий
налогового органа является правильной?
++ Ответ:3. направление требования об уплате налога - принятие решения о взыскании налога за
счет средств на счетах в банках - принятие решения о взыскании налога за счет
Ключ: Налог на имущество организаций исчисляется самим налогоплательщиком (п. 1 ст. 52, ст.
382 НК РФ), вследствие чего налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 НК РФ) налогоплательщику
не направляется. Кроме того, с ООО такой налог взыскивается, по общему правилу, во
внесудебном порядке. Первым шагом при взыскании любого налога будет направление
требования (ст. 69, 70 НК РФ). При неисполнении требования налоговый орган может
принять решение о взыскании налога за счет средств на счетах в банках (ст. 46 НК РФ).