Содержание
Какие нормативные акты законодательства о налогах и сборах могут иметь обратную силу
38. Федеральный закон, вносящий изменения в НК РФ, официально опубликован в «Собрании
законодательства РФ» за 10.09.2014, в «Российской газете» за 11.09.2014, в «Парламентской
газете» за 12.09.2014. Какая дата будет являться датой официальной публикации?
++ Ответ:2. 11.09.2014.
Ключ: В соответствии со ст. 4 ФЗ "О порядке опубликования и вступления в силу федеральных
конституционных законов, федеральных законов…" официальным опубликованием
федерального закона считается первая публикация его полного текста в "Парламентской
газете", "Российской газете", "СЗ РФ" или первое размещение (опубликование) на
"Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru). Однако,
исходя из постановления КС РФ от 24.10.1996 № 17-П, в качестве дня официального
опубликования закона о налоге следует использовать дату, в которую реально
39. Может ли федеральный законодатель принять нормативный правовой акт, ухудшающий
положение определенной категории налогоплательщиков?
++ Ответ:2. может, но право на принятие такого акта ограничено принципами справедливости и
юридического равенства.
Ключ: В законодательстве (в т.ч. в Конституции РФ) нет, и не может быть общего запрета на
ухудшение положения налогоплательщиков. Федеральный законодатель имеет достаточно
широкие полномочия (ограниченные только общеправовыми принципами справедливости и
юридического равенства) как на установление новых налогов, так и на увеличение
40. Может ли федеральный законодатель принять нормативный правовой акт, улучшающий
положение определенной категории налогоплательщиков?
++ Ответ:2. может, но право на принятие такого акта ограничено принципами справедливости и
юридического равенства.
Ключ: Право законодателя на принятие нормативного правового акта, улучшающего положение
определенной категории налогоплательщиков, ограничено принципами справедливости и
юридического равенства. Так, в силу п. 2 ст. 3 НК РФ налоги и сборы не могут иметь
дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых,
национальных, религиозных и иных подобных критериев. Соответственно, нельзя улучшить
41. Какой минимальный срок должен установить федеральный законодатель с момента
официальной публикации закона о конкретном налоге, ухудшающего положение
налогоплательщика, до его вступления в силу?
++ Ответ:2. 1 месяц.
Ключ: Исходя из п. 1 ст. 5 НК РФ, определений КС РФ от 08.04.2003 № 159-О и от 10.07.2003 №
291-О, федеральный законодатель не может устанавливать период времени менее одного
месяца от даты официального опубликования акта законодательства о налоге,
42. Какой минимальный срок должен установить федеральный законодатель с момента
официальной публикации закона о конкретном налоге, улучшающего положение
налогоплательщика, до его вступления в силу?
++ Ответ:3. такой федеральный закон может вступить в силу со дня официальной публикации.
Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, улучшающие
положение налогоплательщика, могут вступать в силу со дня их официального
43. В соответствии с Конституцией РФ:
++ Ответ:1. законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение
налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Ключ: В соответствии со ст. 57 Конституции РФ законы, устанавливающие новые налоги или
ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
44. В любом случае имеют обратную силу нормативные правовые акты законодательства о
налогах:
++ Ответ:2. устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о
налогах.
Ключ: В соответствии с п. 2 ст. 54 Конституции РФ никто не может нести ответственность за
деяние, которое в момент его совершения не признавалось правонарушением. Если после
совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена,
применяется новый закон. В силу п. 3 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и
сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о
45. Какие нормативные акты законодательства о налогах и сборах могут иметь обратную силу?
++ Ответ:2. акты, улучшающие положение частных субъектов, если прямо предусматривают это.
Ключ: В соответствии со ст. 57 Конституции РФ законы, устанавливающие новые налоги или
ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. В силу п. 4 ст. 5 НК
РФ акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы,
снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности
налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или