Содержание
Организация за 2011 год реализовала товаров на 2 800 тыс.руб. (без НДС). Расходы на производство
Организация за 2011 год реализовала товаров на 2 800 тыс.руб. (без НДС). Расходы на производство товаров составили 1 900 000 руб., в том числе расходы на приобретение призов во время рекламной кампании – 31000 руб., представительские расходы – 45 000 руб. Расходы на оплату труда составили 625 000 руб. Кроме того, было реализовано два транспортных средства:
• Автомобиль – 30 июня 2011 г. По цене 180000 руб., первоначальная стоимость – 270000 руб., сумма амортизационных отчислений – 54000 руб., срок эксплуатации – 2 года, срок полезного использования – 10 лет.,
• Трактор – 25 ноября 2011 г. По цене 170 000 руб., первоначальная стоимость – 380 000 руб., сумма амортизационных отчислений – 237 500 руб., срок эксплуатации – 5 лет, срок полезного использования – 8 лет.
За предшествующий период организация имела сумму неперенесенного убытка в размере 250 000 руб.
Исчислите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.
Решение
1. Определим доход организации за налоговый период. К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ и услуг) и внереализационные доходы: 2800000 руб.
2. Определим расходы на производство продукции в целях налогообложения прибыли. Законодательством предусмотрен перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, которые учитываются в пределах норм, утвержденных Правительством РФ, либо налоговым законодательством, в том числе представительские расходы и расходы на приобретение призов во время рекламной кампании. По условию задачи фактические расходы на рекламу составили 31 000 руб., а в соответствии с п.4 ст.264 НК РФ они не должны превышать 1% выручки от реализации. Выручка равна 2 800 000 руб., нормируемая величина расходов на рекламу составит 28 000 руб. (2 800 000 * 1%), сверхнормативные расходы не учитываются в целях налогообложения, составят 3000 руб.
3. Рассчитаем превышение представительских расходов над установленным нормативом. Они в течении отчетного (налогового) периода не должны превышать 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда на этот период. Сумма представительских расходов, относимая в состав прочих расходов, составит: 625 тыс.руб. х 4% = 25 тыс.руб. В целях налогообложения расходы на производство продукции должны быть уменьшены на сумму сверхнормативных расходов и составят: 1900000 – 3000 – 20000 = 1877000 руб.
4. Прибыль будет равна 2800000 – 1877000 = 923000 руб.
5. Финансовый результат от реализации автомобиля составит: 180000 – (270000 – 54000) = - 36000 руб. Результат от реализации трактора: 170000 – (380000 – 237500) = 27500 руб. Ежемесячно, начиная с июля, прочие расходы будут увеличиваться на 375 руб. (36000 / 8 /12), а за данный налоговый период увеличатся на 2250 руб. (375 х 6). Полученная прибыль от реализации трактора подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором имущество было реализовано.
6. Рассчитаем налоговую базу по прибыли с учетом результатов от реализации транспортных средств. Она будет равна 923000 – 2250 + 27500 = 948250 руб.
7. Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка прошлых лет: 948 250 – 250 000 = 698250 руб.
8. Налог на прибыль составит (ставка 20%):
698250 х 20%/ 100 = 139 650 руб.
Ответ: 139 650 руб.
Вид работы: 
