Содержание
Организация, переведенная на уплату единого налога на вмененный доход, заключила договор аренды нежилого
Организация, переведенная на уплату единого налога на вмененный доход, заключила договор аренды нежилого помещения под магазин с городским комитетом по управлению имуществом с 1 января по 31 марта 2007 г.
По условиям договора ежемесячная арендная плата составляет 6000 руб. (с учетом НДС) и срок ее уплаты установлен до 10-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
Организация не осуществляет иных видов деятельности, кроме розничной торговли, и не является плательщиком НДС.
Арендатор рассчитает суммы НДС, подлежащие удержанию из доходов арендодателя и перечислению в бюджет, следующим образом.
1. Налоговой базой является сумма арендной платы с учетом НДС, составляющая 6000 руб.
2. При удержании НДС налоговыми агентами сумма налога должна определяться расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ). В данном случае налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки в размере 18% к налоговой базе, принятой за 100% и увеличенной на 18%. Следовательно, сумма НДС, которую арендатор должен удержать из доходов арендодателя и перечислить в бюджет, составляет:
6000 руб. x 18% : 118% = 915 руб.
3. Сумма арендной платы, которую нужно перечислить арендодателю, - 5085 руб. (6000 руб. - 915 руб.).
Ежемесячно (31 января, 29 февраля, 31 марта) в течение I квартала 2007 г. арендатор отражает операции по начислению арендной платы следующими проводками:
Дебет 26 Кредит 76 субсчет "Аренда муниципального имущества"
- 6000 руб. - начислена арендная плата за январь (февраль, март) 2006 г., включая НДС
Перечисляя арендодателю арендную плату за январь, февраль и март 2007 г., арендатор 10 февраля, 10 марта и 10 апреля делает следующие записи:
Дебет 76 субсчет "Аренда муниципального имущества" Кредит 51
- 5085 руб. - перечислена арендная плата за январь (февраль, март) 2007 г.;
Дебет 76 субсчет "Аренда муниципального имущества" Кредит 68 субсчет "Налоговый агент по НДС"
- 915 руб. - исчислен и удержан НДС из доходов арендодателя за январь (февраль, март) 2007 г.
Не позднее 20 апреля 2007 г. организация должна представить в налоговую инспекцию декларацию по НДС за I квартал <1>, поскольку обязанность по исчислению и удержанию НДС возникает на дату перечисления арендной платы, то есть 10 февраля и 10 марта 2007 г. В налоговой декларации отражается НДС в сумме 1830 руб. (915 руб. x 2 мес.).
Эту сумму нужно перечислить в бюджет не позднее 20 апреля 2007 г. На дату перечисления НДС, исчисленного и удержанного с арендной платы, в бюджет организация составляет проводку:
Дебет 68 субсчет "Налоговый агент по НДС" Кредит 51
- 1830 руб. - перечислен в бюджет НДС, исчисленный и удержанный из доходов арендодателя за январь и февраль 2007 г.
Не позднее 20 июля 2007 г. организация должна представить налоговую декларацию за II квартал, в которой отражается и сумма НДС с арендной платы за март 2007 г., уплаченная 10 апреля 2007 г.
Перечислить сумму НДС в бюджет арендатор должен не позднее 20 июля 2007 г.
На дату перечисления НДС (10 апреля 2007 г.) организация делает в бухгалтерском учете запись:
Дебет 68 субсчет "Налоговый агент по НДС" Кредит 51
- 915 руб. - перечислен в бюджет НДС, исчисленный и удержанный из доходов арендодателя за март 2007 г.
Вид работы: 
