Содержание
Завод выпускает вино натуральное в количестве 3700 бутылок объемом 0,7 л.; шампанское в количестве 1500
Завод вино-водочных изделий за налоговый период реализовал через собственный магазин розничной торговли: вино натуральное в количестве 3700 бутылок объемом 0,7 л.; шампанское в количестве 1500 бутылок объемом 0,7 л.; алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 25% – 12000 бутылок объемом 0,7 л.
Определите сумму акциза с облагаемого оборота, а также сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет за налоговый период, если при производстве в качестве сырья использован оприходованный и оплаченный 96% этиловый спирт (счет-фактура с выделенным акцизом и НДС имеется), а бухгалтерия завода использовала максимально возможный вычет.
Решение.
1. Определим вид подакцизного товара и соответствующую ему налоговую ставку.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ вино и шампанское относится к виду подакцизных товаров «алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации».
Налоговая ставка для вина установлена в размере 7 руб. за 1 литр. Поэтому единица измерения налоговой базы в этом случае – литр вина. Объект налогообложения – реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. Объем реализованной в налоговом периоде подакцизной продукции (вина) – 2590 литров (3700 шт. * 0,7 л). Налоговая база 2590 л. Сумма начисленного акциза равна 18130 руб. = 2590 л · 7 руб./л.
2. Налоговая ставка для шампанского установлена в размере 24 руб. за 1 литр. Поэтому единица измерения налоговой базы в этом случае – литр шампанского. Объект налогообложения – реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. Объем реализованной в налоговом периоде подакцизной продукции (шампанского) – 1050 литров (1500 шт. * 0,7 л). Налоговая база 1050 л. Сумма начисленного акциза равна 25200 руб. = 1050 л · 24 руб./л.
3. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ алкогольная продукцию с объемной долей этилового спирта 25% относится к виду подакцизных товаров «спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов».
Налоговая ставка для этого вида продукции установлена в размере 400 руб. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизном товаре.
Поэтому единица измерения налоговой базы в этом случае – литр безводного этилового спирта. Крепость алкогольной продукции в процентах – 25. Объект налогообложения – реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. Объем реализованной в налоговом периоде подакцизной продукции – 8400 литров (12000 шт. * 0,7 л). Налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт составляет 2100 л = 8400 л · 25%.
Сумма начисленного акциза равна 840000 руб. = 2100 л · 400 руб./л.
4. Согласно п. 2 ст. 200 НК РФ вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации. Т.е. сумма акциза, уплаченного за 96% этиловый спирт, использованный, оприходованный и оплаченный подлежит вычету. 96 % этиловый спирт относится к виду подакцизных товаров «спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов».
Для этилового спирта ставка акциза составляет 59 руб. за 1 литр безводного этилового спирта.
Налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт составляет 2100 л.
Следовательно, к вычету по подакцизному сырью (этиловому спирту) можно предъявить сумму акциза в размере 123900 руб. = 2100 л · 59 руб./л.
5. Сумма акциза с облагаемого оборота (883330 руб.):
по вину (3700 шт. по 0,7 л) 18130 руб.
по шампанскому (1500 шт. по 0,7 л) 25200 руб.
по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 25% (12000 шт. по 0,7 л) 840000 руб.
6. Сумма акциза к вычету по подакцизному сырью 123900 руб.
7. Сумма акциза, подлежащего взносу в бюджет за налоговый период:
759430 руб. (883330 руб. – 123900 руб.)
Ответ: Сумма акциза с облагаемого оборота 883330 руб., сумма акциза, подлежащего взносу в бюджет за налоговый период 759430 руб.
Вид работы: 
