Содержание
Рассчитать величину ЕНВД, подлежащего к уплате за налоговый период в 2012 году для организации
Рассчитать величину ЕНВД, подлежащего к уплате за налоговый период в 2012 году для организации розничной торговли, если:
– площадь торгового зала составляет 65 кв. м;
– организация осуществляет продажу продуктов питания;
– помещение магазина расположено в центре города Уфы;
– общая сумма страховых взносов в социальные фонды (ПФ + ФСС + ФОМС + СНС) в месяц составляет 6800 руб.
Что изменится, если помещение магазина будет расположено в селе Локотки?
Решение.
Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Отчетных периодов по этому налогу не установлено (ст. 346.30 НК РФ). Поэтому определять сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет, нужно поквартально.
Каждый вид деятельности, переведенный на ЕНВД, характеризуется определенным физическим показателем: в данном случае площадью торгового зала, (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Физические показатели включают в расчет ЕНВД в целых единицах (п. 11 ст. 346.29 НК РФ) (65 кв. м).
Кроме физических показателей, для расчета ЕНВД нужно знать:
месячную базовую доходность физического показателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ) – 1800 руб.;
значение коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). На 2012 год значение коэффициента К1 установлено в размере 1,4942 (приказ Минэкономразвития России от 1 ноября 2011 г. № 612). Коэффициент К1 применяют без округления;
значение корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Согласно Решения Совета Городского Округа г. Уфа Республики Башкортостан от 15 ноября 2007 г. N 29/14 О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности (в ред. решений Совета городского округа г. Уфа РБ от 02.10.2008 N 8/5, от 15.12.2010 N 31/7, от 22 октября 2012 г. N 10/3) для указанного вида деятельности: «Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли» на указанной территории К2=1. Коэффициент К2 округляют до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).
Сумму ЕНВД рассчитывают по ставке 15 процентов вмененного дохода (налоговой базы) (ст. 346.31 НК РФ).
Для расчета ЕНВД сначала определяют налоговую базу за отчетный квартал. Для этого используют формулу:4
Налоговая база (вмененный доход) за квартал
= 1800 ×( 65 + 65 + 65 × 1,4942 )× 1 =524464 руб.
Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД за отчетный квартал. Для этого используйте формулу:
ЕНВД за квартал
= Налоговая база (вмененный доход) за квартал × 15%
Это следует из подпункта 10 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.
ЕНВД за квартал = 524464 руб.× 15% = 78670 руб.
Сумму налога к уплате в бюджет предварительно можно уменьшить:
на сумму больничных пособий, выплаченных сотрудникам в течение квартала;
на сумму фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за тот же период, что и ЕНВД.
Такой порядок предусмотрен в пункте 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.
Сумма налога к уплате в бюджет составит если магазин находится в центре г. Уфа:
78670 руб.- 6800 руб.=71870 руб.
Село Локотки - деревня Искинского сельсовета Кировского района Уфы (Приложение N 1 к решению Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 15 ноября 2007 г. N 29/14. Перечень территорий с минимальной градостроительной ценностью в границах городского округа город Уфа Республики Башкортостан). Согласно Приложения N 1 к решению Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 15 ноября 2007 г. N 29/14 Село Локотки включено в Перечень территорий с минимальной градостроительной ценностью в границах городского округа город Уфа Республики Башкортостан. В связи с тем, что село Локотки находится в границах территорий с минимальной градостроительной ценностью, перечисленных в приложении N 1 к указанному решению при расчете ЕНВД К2=0,5.
Налоговая база (вмененный доход) за квартал
= 1800 ×( 65 + 65 + 65 × 1,4942 )× 0,5 = 262232 руб.
Сумма ЕНВД если магазин находится в селе Локотки: ЕНВД за квартал
= 262232 руб.× 15% = 39335 руб.
Сумма налога к уплате в бюджет составит:
39335 руб.- 6800 руб.= 32535 руб.
Т.е. сумма ЕНВД уменьшится на 39335 руб. (71870 руб.- 32535 руб).
Ответ: если помещение магазина будет расположено в центре города Уфы, сумма ЕНВД к уплате в бюджет составит 71870 руб., если помещение магазина будет расположено в селе Локотки, то 32535 руб., т.е. сумма ЕНВД уменьшится на 39335 руб.