Содержание
Налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания налога, поскольку пропустил сроки на его взыскание
193. Для взыскания налога на имущество физических лиц с лица, не являющегося индивидуальным
предпринимателем, какая последовательность действий налогового органа является
правильной?
++ Ответ:2. направление налогового уведомления - направление требования об уплате налога -
направление в суд искового заявления.
Ключ: Налог на имущество физических лиц исчисляется только налоговым органом (п. 1 ст. 408
НК РФ), вследствие чего налогоплательщику предварительно направляется налоговое
уведомление (п. 2 ст. 52, п. 2 ст. 409 НК РФ) с расчетом данного налога для его
добровольной уплаты. Первым шагом при взыскании любого налога будет направление
требования (ст. 69, 70 НК РФ). С физического лица без статуса индивидуального
194. Какой меры принудительного исполнения обязанности по уплате налога не предусматривает
НК РФ?
++ Ответ:3. обращение взыскания на денежные средства законных представителей
налогоплательщика.
Ключ: Ст. 46 - 48 НК РФ не предусматривают обращения взыскания на денежные средства
законных представителей налогоплательщика. В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ налог
является индивидуальным платежом. Соответственно, потенциально возможно обращение
взыскания как на денежные средства, так и на иное имущество самого налогоплательщика.
195. Как обозначается в НК РФ документ, направляемый налогоплательщику налоговым органом
для инициирования процедур принудительного взыскания налога?
++ Ответ:2. требование об уплате налога.
Ключ: Налоговое уведомление направляется налогоплательщику в случае, если налог
исчисляется налоговым органом (п. 2 ст. 52 НК РФ) и содержит предложение добровольно
уплатить налог до срока уплаты. Путем направления требования об уплате налога (ст. 69
НК РФ) налоговый орган инициирует процедуры принудительного взыскания налога.
Решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах в банках (ст. 46 НК РФ),
либо за счет иного имущества (ст. 47 НК РФ) могут быть приняты в отношении организаций
196. Срок на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах
организации (индивидуального предпринимателя) в банках, с момента истечения срока на
добровольное исполнение требования об уплате налога, составляет:
++ Ответ:2. 2 месяца.
Ключ: П. 3 ст. 46 НК РФ: решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах
организации (индивидуального предпринимателя) в банках принимается после истечения
срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после
197. Срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога с физического
лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с момента истечения срока на
добровольное исполнение требования об уплате налога, составляет:
++ Ответ:3. 6 месяцев при условии, что задолженность превышает 3000 руб.
Ключ: П. 2 ст. 48 НК РФ: заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым
органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока
исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. П. 1 ст. 48 НК РФ:
заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если
198. Обращаясь к мировому судье для взыскания с физического лица недоимки в размере 20 тыс.
руб., налоговый орган вправе направить в суд:
++ Ответ:1. заявление о вынесении судебного приказа, либо исковое заявление.
Ключ: В силу ст. 122 ГПК РФ судебный приказ выдается, в т.ч. если заявлено требование о
взыскании с граждан недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам.
Заявление о признании факта неисполнения налогоплательщиком своих обязанностей (как
и заявление о принудительном приводе налогоплательщика в налоговый орган) суды не
199. Налоговый орган принял решение о взыскании налога за счет имущества организации или
индивидуального предпринимателя (ст. 47 НК РФ). В этом случае налоговый орган:
++ Ответ:3. принимает соответствующее постановление и передает его судебному приставу-
исполнителю, который обеспечивает его принудительное исполнение.
Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества
налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального
предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя)
налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в
течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления
200. Налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания налога, поскольку
пропустил сроки на его взыскание. В этом случае обязанность по уплате налога:
++ Ответ:3. сохраняется, но может быть списана налоговым органом.
Ключ: В п. 3 ст. 44 НК РФ такое основание для прекращения обязанности по уплате налога, как
утрата налоговым органом возможности его принудительного взыскания, не указано.
Соответственно, данная обязанность сохраняется, хотя и не может быть исполнена
принудительно. В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ такая задолженность может быть списана.
Прокурор, обращаясь в суд с заявлением в защиту публичных интересов (ст. 45 ГПК РФ)
связан теми же сроками, которые обязан соблюдать налоговый орган; если они уже