Содержание
Налоговый орган в соответствии с НК РФ может зачесть излишне уплаченный налог в счет погашения
178. Налогоплательщик излишне уплатил НДФЛ за 2013 год в сумме 1000 руб. и не доплатил НДФЛ
за 2014 год на сумму 500 руб. В этой ситуации налоговый орган вправе начислять пени на
недоимку за 2014 год:
++ Ответ:2. до дня принятия налоговым органом решения о зачете излишне уплаченного налога в
счет погашения недоимки.
Ключ: Подп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ: обязанность по уплате налога считается исполненной
налогоплательщиком со дня вынесения налоговым органом в соответствии с НК РФ
решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней,
штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога. Судам не
предоставлено право на принятие решений о зачете. В постановлении Президиума ВАС РФ
от 20.11.2012 № 9334/12 отмечается, что НК РФ не содержит положений, согласно
179. Если обязанность по исчислению и удержанию налога из выплат налогоплательщику
возложена на налогового агента, то обязанность по уплате налога считается исполненной
налогоплательщиком со дня:
++ Ответ:1. удержания сумм налога налоговым агентом.
Ключ: В силу подп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной
налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность
по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в
180. Обязанность по уплате налога прекращается уплатой налога, а также:
++ Ответ:2. вследствие принятия налоговым органом решения о признании безнадежной к
взысканию и списании задолженности.
Ключ: На основании ст. 59 НК РФ налоговым органом может быть принято решение о признании
безнадежной к взысканию и списании задолженности. Судам соответствующих полномочий
законодательство не предоставляет (суд может только принять акт, в котором
констатируется, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в
связи с истечением установленного срока взыскания - подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ). Налоговые
181. Может ли обязанность по уплате налога списываться налоговым органом при длительной
невозможности его взыскания?
++ Ответ:1. может, в отношении любого налогоплательщика.
Ключ: Подп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ: одно из оснований для признания задолженности безнадежной:
вынесение судебным приставом-исполнителем постановления об окончании
исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по
основаниям, предусмотренным п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ "Об исполнительном производстве",
если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло
более пяти лет, в следующих случаях: 1) ее размер не превышает размера требований к
должнику, установленного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) для
возбуждения производства по делу о банкротстве (100 тыс.руб. - ю.л., 10 тыс.руб. - ф.л.); 2)
судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено
182. Налогоплательщик поставил администрации муниципального образования товаров на 1000
руб. Администрация не оплатила товары. По итогам налогового периода налогоплательщик
обязан уплатить в местный бюджет 1500 руб. местного налога, из которых он уплатил 500 руб.
и сделал заявление о зачете задолженности. В этом случае:
++ Ответ:1. налогоплательщик остается должен 1000 руб. местного налога.
Ключ: Зачет с гражданско-правовыми требованиями, как способ прекращения обязанности по
уплате налога, в законодательстве о налогах (в т.ч. в ст. 45 НК РФ) не предусмотрен. П. 3
ст. 2 ГК РФ предусмотрено, что к имущественным отношениям, основанным на
административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к
налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское
законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Из
183. В качестве излишне уплаченного (взысканного) налога всегда можно квалифицировать сумму
денежных средств:
++ Ответ:2. зачисленную на счета соответствующего бюджета в размере, превышающем
подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.
Ключ: В постановлении Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 № 11074/05 разъяснено, что излишне
уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счета
соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие
уплате суммы налога за определенные налоговые периоды. Соответственно, для
квалификации налога, как излишне уплаченного (взысканного), необходимо фактическое
184. Налоговый орган в соответствии с НК РФ может зачесть излишне уплаченный налог в счет
погашения недоимки:
++ Ответ:2. как по заявлению налогоплательщика, так и по собственной инициативе.
Ключ: Исходя из п. 4, 5 ст. 78 НК РФ налоговый орган может зачесть излишне уплаченный налог в
счет погашения недоимки как по заявлению налогоплательщика, так и по собственной