Содержание
Определить количество отчетных периодов; среднюю стоимость имущества для целей налогообложения
Определить количество отчетных периодов; среднюю стоимость имущества для целей налогообложения и сумму авансовых платежей за каждый отчетный период; налоговую базу и сумму налога на имущество для вновь созданного предприятия, если известно, что:
а) предприятие было создано 14 июня текущего года
Остаточная стоимость имущества предприятия, признаваемого объектом налогообложения, составляет:
на 14 июня - 0 тыс. руб.
на 1 июля - 0 тыс. руб.
на 1 августа - 100 тыс. руб.
на 1 сентября - 100 тыс. руб.
на 1 октября - 98 тыс. руб.
на 1 ноября - 96 тыс. руб.
на 1 декабря - 104 тыс. руб.
на 31 декабря - 101 тыс. руб.
б) предприятие было создано 15 октября текущего года.
25.10 было приобретено имущество на сумму 250 тыс. руб.; 5.11 – 100 тыс. руб.; а 10.12 – 50 тыс. руб. На предприятии установлена годовая норма амортизации в размере 24%. Расчет стоимости имущества свести в таблицу 3.
Таблица 3 – Расчет стоимости имущества, тыс. руб.
первоначальная
стоимость имущества
начислен износ по Нам
износ на дату
остаточная стоимость имущества
15.10 октябрь9.10
01.11 ноябрь 01.11
01.12 декабрь 01.12
31.12 Х Х Х
31.12
Решение.
Для вновь созданной организации особого механизма расчета налоговой базы главой 30 Кодекса не предусмотрено. Поэтому независимо от месяца, в котором организация создана, суммированная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца делится на 4, 7, 10 (за соответствующие отчетные периоды) или на 13 (за налоговый период). В периоде, когда организация еще не была создана, остаточная стоимость имущества признается равной нулю.12
1) Количество отчетных периодов 4:
Квартал: с 1 января по 1 апреля
полугодие: с 1 января по 1 июля
9 месяцев: с 1 июля по 1 октября
Год: с 1 января по 31 декабря
2) Средняя стоимость имущества для целей налогообложения:
Квартал: (0+0+0+0)/4=0 тыс. руб.
Полугодие: (0+0+0+0+0+0+0)/7=0 тыс. руб.
9 месяцев: (0+0+0+0+0+0+0+100+100+98)/10=29,8 тыс. руб.
3) Сумма авансовых платежей за каждый отчетный период
1 квартал: 1/4*0 *2,2/100 = 0 тыс. руб.
Полугодие: 1/4*0 *2,2/100 = 0 тыс. руб.
9 месяцев: 1/4*29,8 *2,2/100 = 0,164 тыс. руб.
4) Налоговая база
Год: (0+0+0+0+0+0+0+100+100+98+96+104+101)/13= 46,077 тыс. руб.
5) Сумма налога на имущество:
46,077*2,2/100-0-0-0,164=0,850 тыс. руб.
Ответ: Количество отчетных периодов 4, средняя стоимость имущества для целей налогообложения: квартал 0 тыс. руб., полугодие: 0 тыс. руб., 9 месяцев: 29,8 тыс. руб., сумма авансовых платежей за каждый отчетный период: 1 квартал: 0 тыс. руб., полугодие 0 тыс. руб., 9 месяцев 0,164 тыс. руб. Налоговая база 46,077 тыс. руб. Сумма налога на имущество: 0,850 тыс. руб.